山东省土地增值税清算管理办法
山东省土地增值税清算管理办法规定了土地增值税清算的程序、计算方法和纳税义务等方面的内容，旨在规范土地增值税的征收和管理。《山东省土地增值税清算管理办法》是为了落实税收法律法规，规范土地增值税的征收和管理而制定的。该管理办法主要规定了以下内容：1.土地增值税清算的程序：包括土地增值税纳税申报的时间、程序、方式等方面的规定，以确保节约时间和提高效率。2.土地增值税的计算方法：提出了确定增值额、计算应纳税额的具体方法，以及对个别情况下的土地增值税的计算调整等因素的考虑。3.纳税义务的规定：规定了土地增值税的纳税人及其纳税义务，明确了纳税对象与税收义务，以及申报和清缴税款的责任。4.违法行为的处理：对于不遵守土地增值税清算管理办法的行为，对相关单位和个人进行了明确的处罚措施的规定。此外，该管理办法还提出了办法实施的形式和适用范围。什么是土地增值税？土地增值税是指在土地转让、出让中产生的增值部分，按照税法规定计算并征收的税款。土地增值税以土地转让价款减去取得土地时支付的价款、税费等费用后的增值额为基础征税。《山东省土地增值税清算管理办法》在土地增值税征收和管理方面提供了明确的规定和指导，对于土地增值税的纳税人来说，了解和遵守这些规定是非常有必要的。【法律依据】：《山东省土地增值税清算管理办法》第三条 自然人、法人或其他组织取得土地增值的，应当按照本办法的规定向国家缴纳土地增值税。
济南市土地增值税清算工作指南
法律主观：土地增值税是对转让国有土地使用权地上建筑及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。一、什么是土地增值税清算土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。二、土地增值税清算管理规程第一章总则第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制定本规程（以下简称《规程》）。第二条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。第三条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。第四条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。第五条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。第二章前期管理第六条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理与纳税人项目开发同步。第七条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。第八条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关可结合发票管理规定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。第三章清算受理第九条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的;（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的;（三）直接转让土地使用权的。第十条对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。三、土地增值税清算扣除项目包括什么（一）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施：1、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3、建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。（二）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。（三）房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。（四）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。（五）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。（六）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。
